운동 인센티브 스톡 옵션 amt

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.

양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.

인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).

파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.

ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.

부여 날짜 : ISO가 직원에게 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식 공유 구매 비용 행사 날짜 : 옵션 행사 및 구매 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액.

판매일 : 주식이 판매 된 날짜.

ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.

ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.

추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.

인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.

ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 판매되는 경우, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.

적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.

인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.

ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.

보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.

원천 징수 및 예상 세금.

고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했으나 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담했을 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.

귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.

ISO 공유의 적법한 처분보고.

ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.

양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.

이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.

인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,

이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.

적격 보유 기간 확인.

인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.

보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.

나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.

이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .

ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.

일반 세금의 원가 계산

인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.

따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

AMT의 원가 계산.

1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.

적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세에 해당하는 임금으로 과세되고 잔여 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.

이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.

부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.

비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

소멸 : 직원 스톡 옵션 세금에 대한 환불 가능한 AMT 크레딧.

지난 몇 년 동안 인센티브 스톡 옵션 (인센티브 스톡 옵션)을 행사 한 경우 상당한 대체 최소 세금 (AMT) 청구서를 받았을 수 있습니다. AMT는 귀하가 ISO를 행사하고 귀하의 주식을 보유하고 귀하에게 수여 된 역년 이후에 판매 할 때 비용이 청구됩니다. AMT는 귀하가 주식을 행사 한 날의 공정한 시장 가치 (FMV)와 행사 가격 간의 차이에 따라 계산됩니다. (AMT에 대한 자세한 내용은 대체 최소 세금 인하 참조).

아무도 주식 거래에 세금을 납부하는 것에 대해 행복하지는 않지만 납세자에게 혜택을주는 세금 법 조항 (AMT 크레딧이라고 함)이 있습니다. AMT 청구서를 지불하면 해당 AMT 크레딧이 자동으로 발급됩니다. 세금 공제 금액은 AMT 하에서 지불 한 금액보다 많을 때 연방 소득세 법안을 낮추는데 사용될 수 있습니다. 왜냐하면 세금 공제 총액을 낮추는 공제와 달리 크레딧은 실제로 달러짜리 세금 계산서를 낮추기 때문입니다. 이 조항은 의회가 ISO 실행에 따른 세금 보유자를 상쇄하는 데 도움이되는 방법입니다.

그러나 더 이상 이용할 수없는 한 가지 점은 투자자 - 납세자가 2007 년부터 2012 년까지 얻은 이점으로, 사용하지 않은 AMT 크레딧을 "환불 가능"하게 만들었습니다. 이 세금 혜택은 AMT 신용이 연방 소득세 법안을 크게 낮추지 않았 음을 발견 한 투자자 - 납세자를 돕기 위해 2007 년에 제정되었습니다. 의회는 2007 년 이러한 세법 개정안을 통과시킨 후 2008 년에 개정했습니다. 그러나 2012 년 말에 환급 가능한 AMT 크레딧이 연장되지 않았으므로 2012 년 과세 연도가 납세자가이 혜택을 활용할 수있는 마지막시기였습니다.

당신이 다시 세금을보고있는 경우에, 그것이 작동하는 데 사용되는 방법입니다.

환불 가능한 AMT 세액 공제 이해.

2007 년 발효 된 세법 개정안은 ISO를 행사하고 AMT에 지불해야했던 사람들을 돕기 위해 고안되었습니다. 이러한 변경 사항은 미 국세청 (IRS)이 "환불 가능"하도록 3 년 이상 된 미사용 AMT 크레디트 ( "장기 미사용 AMT 크레딧"이라고도 함)로 간주됩니다. 이는 납세자가 다음에 해당 크레딧을 청구 할 수 있음을 의미합니다.

현재의 AMT 청구서를 줄입니다. 그들의 현재 연방 소득세 청구서를 달러 당 달러로 낮추십시오. 무한정에 자격을 갖춘 환급 크레딧을 소지합니다 (후속 소득세 청구서에 적용). 남은 크레딧을 IRS로부터 현금으로 지불하십시오.

2007 년에 효력을 발휘 한 법률 (2007 년 세금으로 2006 년 근로 소득으로 지급)은 사람들이 장기 미사용 AMT 크레딧의 20 % 또는 5,000 달러 중 큰 금액을 청구 할 수있게했습니다. 그러나 IRS는 고소득층이 주장 할 수있는 신용 액을 줄이기 위해 소득 한도를 설정했습니다.

의회는 소득 한도를 없애고 환급액을 인상하여 2008 년 법을 개정했습니다.

AMT 크레딧 계산.

과거에 ISO를 행사 한 사람들은 양식 6251 (라인 45) 1040 서식 워크 시트를 사용하거나 세무 전문가와 상담하거나 회계사와 상담하거나 IRS의 온라인 AMT 길잡이를 사용하여 잠재적 인 환불 가능 AMT 크레딧을 계산할 수있었습니다.

2008 년에 시행 된 변경 사항은 납세자의 신용 액을 총 소득 세액으로 제한하지 않았기 때문에 이미 세금을 원천 징수 한 금액보다 더 많은 금액을 AMT 크레딧으로 청구 할 수있었습니다. 현행 세금 계산서에서 빚지고있다.

2008 년 (2008 년 근로 소득에 대해 2009 년에 납부 한 세금)을 기준으로 볼 때, 납세자는 다음 금액 중 더 많은 금액을 청구 할 수 있습니다.

미사용 장기 신용의 50 %는 출원일로부터 3 년 또는 그 이전에 축적되었습니다.

작년 1040 양식에 기재된 환불 가능한 AMT 크레딧 금액.

예를 들어, 그들이 2004 년에 AMT 크레딧으로 80,000 달러를 받았고 그 이후에도 아무 것도 없었던 경우 2011 년 4 월에 2010 년 세금을 부과 할 때 $ 40,000 (적립 된 미사용 크레딧의 50 %)을 청구 할 수있었습니다. $ 40,000의 환급 크레딧을 받기 위해, 그들은 IRS 양식 8801을 작성해야하고 1040 양식과 함께 IRS에 보냈습니다.

그러나 2009 년 제출에 대해 연방 소득세로 11,425 달러를 빚지고 있다고 가정 해 봅시다. IRS가 귀하의 양식 8801 (환급 신용 $ 40,000을 청구)을 수령하면 귀하는 귀하가 빚진 금액 ($ 11,425)을 먼저 차감하고 귀하에게 $ 28,575의 차이를 확인하십시오.

납세자는 환급 가능한 신용을 사용하여 연방 소득세 법안을 지불하고 현금 환급을받을 수있었습니다. 또한 2011 년에는 환불 가능한 크레딧으로 $ 40,000을 청구 할 수 있었을 것입니다. 잔액은 2008 년 환급 가능한 크레딧 금액에서 비롯됩니다. 납세자는 Form 1040을 2010 세금으로 제출할 때 남은 크레딧을 수령 할 수 있습니다.

유감스럽게도 계속 혜택을 누릴 수있는 납세자의 경우, 환불 가능한 AMT 신용 조항은 6 년 (2007-2012) 동안 만 예정되어 있었으며 의회는이를 연장하거나 영구 보존하지 않았습니다.

결론.

2007 년부터 2012 년까지 6 년간, 환불 가능한 AMT 크레딧 제공은 일부 납세자가 AMT 청구서를 지불하고 AMT 청구서에 지불 한 금액을 회수하고 연방 소득세 청구서를 지불하는 데 도움이되었습니다. 앞으로 귀하는 법안 작성자 또는 세무사와 협력하여 귀하가 청구를 올바르게 제출하고 현행법에 따라 혜택을 극대화 할 수 있도록 할 수 있습니다. (세금 규칙이 혼란 스럽다면, Tax Code의 의미를 이해하여이를 이해하는 데 도움이되는 방법을 찾으십시오.)

운동 ISO.

인센티브 스톡 옵션 행사시 적용되는 세금 규칙.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비준수 스톡 옵션의 주요 차이점 중 하나는 ISO를 행사할 때 보상 소득을보고 할 필요가 없다는 것입니다. 그러나 대체 최소 세제 (AMT)로 인해 어쨌든 상당한 금액의 세금을 납부해야 할 수도 있습니다.

이 페이지의 설명은 현금 (재고가 아님)을 사용하여 귀하의 ISO를 사용하고 있다고 가정하고, 즉시 판매하지 않고 얼마 동안 주식을 보유 할 것입니다. 나중에 페이지는 현금없는 운동, 이미 소유하고있는 주식을 사용한 운동, ISO를 사용하여 얻은 주식 처분의 세금 결과를 다루고 있습니다.

일반 세금 처리.

정기 소득세의 목적 상 인센티브 스톡 옵션 행사는 비 행사입니다. 세금을 내지 않습니다 - 실제로 ISO를 행사할 때 세금 환급에 대해보고 할 것이 없습니다. 이는 비 한정 옵션의 처리와 크게 다릅니다. 일반적으로 주식의 공정한 시장 가치와 비 정규화 된 옵션을 행사할 때 옵션으로 지불 한 금액 간의 차이만큼 보상 소득을보고합니다.

ISO를 행사할 때 수입을보고하지 않기 때문에 구입 한 주식의 기준은 단순히 지불 한 금액입니다. 보유 기간은 주식을 취득한 날부터 시작됩니다. 옵션을 보유한 기간은 포함 할 수 없습니다.

대체 최소 세금.

좋은 소식을 듣기 엔 너무. 나쁜 소식은 인센티브 스톡 옵션을 행사하면 대체 최소 세율에 따라 "조정"이 발생한다는 것입니다. 조정은 ISO가 아닌 비 한정 옵션을 행사 한 경우 보상 소득으로보고했을 금액과 정확하게 일치합니다. 즉, 주식의 공정한 시장 가치가 귀하가 지불 한 금액 (스프레드 또는 할인 요소라고도 함)을 초과하는 금액과 같습니다. 자세한 내용은 비 규정 스톡 옵션 행사를 참조하십시오.

AMT 조정에는 세 가지 결과가 있습니다. 가장 분명하고 우선적으로 인센티브 스톡 옵션을 행사하는 해에 AMT를 지불해야 할 수도 있습니다. 옵션을 행사했을 때 바겐 세일 요소의 금액을보고 지불하는 AMT 금액을 결정할 방법이 없습니다. ISO를 행사할 때의 할인 요소는 AMT 책임을 유발하는 사건 일 수 있지만, 책임의 정도는 개인 소득세 신고서의 다른 여러 측면에 따라 다릅니다. AMT를 전혀 지불하지 않고도 일부 ISO를 사용할 수 있습니다. 귀하의 바겐 세일 요소가 큰 경우, AMT를 바겐 세일 요소의 28 % 이상으로 지불해야합니다. (AMT의 최대 세율은 28 %이지만 단일 대형 품목으로 인한 세금은 대체 최소 세율의 다양한 기능의 상호 작용으로 인해 그 비율보다 커질 수 있습니다.)

AMT 조정의 두 번째 결과는 귀하의 AMT 책임의 일부 또는 전부가 장래에 신용으로 사용될 수 있다는 것입니다. 이 크레딧은 AMT를 지불하지 않은 경우에만 사용할 수 있습니다. AMT 크레딧이라고 부르지 만, AMT가 아니라 정기적 인 세금을 줄여줍니다. 가장 좋은 경우, AMT 크레딧은 결국 귀하가 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 해에 지불 한 모든 AMT를 회복하도록 허용합니다. 그런 일이 발생했을 때, AMT의 유일한 효과는 납세자가 납부했을 때보 다 세금을 더 많이 내지 않도록하기 위해 세금을 조기에 납부하도록하는 것이 었습니다. 그러나 여러 가지 이유로 인해 나중의 모든 AMT를 복구 할 수는 없습니다.

AMT 조정의 세 번째 결과는 매우 중요하며 간과하기 쉽습니다. 이전에 ISO를 행사할 때 획득 한 주식은 지불 한 금액과 동일한 기준을 가지고 있다고 언급했습니다. 그러나 주식은 대체 최소 세금의 목적을위한 다른 기초를 가지고 있습니다. 주식의 AMT 기준은 지불 한 금액과 AMT 조정 금액을 합한 금액과 같습니다. 즉, 주식을 매각 할 때 AMT 목적을 위해 더 적은 양의 이익을보고하게됩니다.

예 : 주당 $ 62 인 경우 주당 35 달러를 지불하여 ISO를 행사합니다. AMT 조정액은 주당 $ 27입니다. 나중에 ISO 보유 기간을 마친 후에는 주당 $ 80로 재고를 판매합니다. 정기 소득세의 경우 주당 $ 45의 이익이보고됩니다 ($ 80에서 $ 35). 그러나 AMT 목적을 위해 주당 18 달러의 이익 만보고합니다. 귀하의 AMT 기준은 귀하가 지불 한 35 달러와 귀하가보고 한 27 달러의 조정액과 같습니다.

보고 된 이득 금액의 차이는 귀하가이 주식을 판매하는 동년에 귀하가 행사 한 다른 ISO에 AMT를 지불하는 것을 피하는 데 도움이 될 수 있습니다. 또는 위에서 설명한 AMT 크레딧을 활용하는 데 도움이 될 수 있습니다. 이 주식의 높은 AMT 기준을 간과하면 ISO에 대해 불필요하게 이중 세금을 납부하게 될 수 있습니다.

스톡 옵션 및 대체 최소 세금 (AMT)

ISO에 대한 기본 규칙.

대체 최소 세금 파악.

정보 유지.

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